مثال علي اعداد القوائم المالية في [مثال عملي علي القوائم المالية]
اعداد القوائم المالية
- يتمثل الهدف الرئيسي للمحاسبة المالية في توصيل المعلومات المتعلقة بالأحداث الاقتصادية التي قامت بها المنشأة إلى مستخدمي المعلومات لاستخدامها في اتخاذ القررات، فالمحاسبة المالية ليست غاية في حد ذاتها ولكنها معدة لتقديم معلومات عن المنشأة لمساعدة المستخدمين في اتخاذ قراراتهم.
وتعتبر القوائم المالية الوسيلة الرئيسية التي تستخدم في توصيل المعلومات المالية للأطراف الخارجية، حيث تمثل هذه القوائم الناتج النهائي للعملية المحاسبية، وتتضمن هذه القوائم المالية كل من:
- قائمة الدخل
- قائمة المركز المالي
- قائمة الئدفقات النقدية
- قائمة حقوق الملكية
الهدف من اعداد القوائم المالية
بصفة عامة تهدف القوائم المالية إلى تحقيق الأهداف التالية:
– تقديم المعلومات الملائمة التي تفي باحتياجات المستقيدين الخارجيين، حيث يجب أن توفر القوائم المالية معلومات تكون مفيدة لكل من المستثمرين والدائنين الحاليين والمرتقبين وغيرهم لاستخدامها في اتخاذ القرارات الاستثمارية وقررت منح القروض.
– تقديم معلومات عن الموارد الاقتصادية للمنشأة ومصادر تلك الموارد، ومن ثم يجب أن تحتوي القوئم المالية على معلومات عن أصول المنشأة وخصومها وحقوق أصحاب رأسمالها، فهذه المعلومات على درجة كبيرة من الأهمية لتمكين المستفيدين من تقييم قدرة المنشأة على استغلال هذه الموارد وتوليد تدفقات نقدية مستقبلية.
– تقديم معلومات تساعد على تقييم قدرة المنشأة على توليد التدفقات النقدية؛ فالقرارإت الاقتصادية التي يتخذها مستخدمو القوائم المالية تتطلب تقييم قدرة المنشأة على توليد النقدية، وتوقيت ودرجة التأكد من هذه التدفقات، ومن ثم يجب أن توفر القوائم المالية معلومات عن كيفية حصول المنشأة على النقدية وكيفية استخدامها، وعن الاقتراض وكيفية سداد القروض بجانب العوامل الأخرى التي قد تؤثر في مستوى السيولة لدى المنشأة وقدرتها على الوفاء بالتزاماتها وبالتالي من المهم أن تقدم القوائم المالية معلومات عن التدفق النقدي للمنشأة من الأنشطة التشغيلية والأستثمارية والتمويلية.
– تقديم معلومات عن الأداء المالي للمنشأة خلال الفترة والمقدرة الكسبية للمنشأة ومكوناتها والقياس الدوري لدخل المنشأة. فالمستثمرون والدائنون غالباً ما يستخدمون المعلومات عن الماضي في تقدير التوقعات عن المنشأة وظروفها المستقبلية.
مثال علي اعداد القوائم المالية :
هذه قائمة بارصدة الحسابات الظاهرة في ميزان المراجعة لمكتب السلام عن السنة المنتهية 31/12/2015
| الارصدة المدينة | الارصدة الدائنة | اسم الحساب |
|---|---|---|
| 14700 | الصندوق | |
| 7650 | البنك | |
| 5000 | الاثاث | |
| 1500 | الدائنون/شركة الامل | |
| 150 | مصروف كهرباء مستحق | |
| 10000 | راس المال | |
| 20300 | الايرادات | |
| 2083.350 | مصروف الايجار | |
| 500 | الرواتب والاجور | |
| 300 | مصروف الانترنت | |
| 250 | مصروف الكهرباء | |
| 500 | مسحوبات شخصية | |
| 250 | مصروف دعاية واعلان | |
| 416.650 | مصروف ايجار مدفوعة مقدما | |
| 300 | ايرادات مستحقة | |
| 31950 | 31950 | المجموع |
المطلوب :
- اعداد القوائم المالية
- اقفال الحسابات
طريقة الحل :
اولا: اعداد قائمة الدخل :
| المبلغ الكلي | المبلغ الجزئي | البيان |
|---|---|---|
| 20300 | الايرادات | |
| المصاريف التشغيلية | ||
| المصاريف الادارية والعمومية | ||
| 2083.350 | مصروف الايجار | |
| 500 | الرواتب والاجور | |
| 300 | مصروف الانترنت | |
| 250 | مصروف الكهرباء | |
| مصاريف البيع والتسويق | ||
| 250 | م.دعاية واعلان | |
| (3383.35) | (-) مجموع المصاريف التشغيلية | |
| 16916.650 | صافي الدخل(ربح) |
ثانيا: اقفال حساب الايرادات والمصروفات:
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 20300 | من ح/الايرادات | |
| 20300 | الى ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل) | |
| اقفال حساب الايرادات في حساب ملخص الدخل |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 3383.35 | من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل) | |
| الى مذكورين | ||
| 2083.350 | ح/مصروف الايجار | |
| 500 | ح/الرواتب والاجور | |
| 300 | ح/مصروف الانترنت | |
| 250 | ح/مصروف الكهرباء | |
| 250 | ح/م.دعاية واعلان | |
| اقفال حساب المصروفات في حساب ملخص الدخل |
بعد ان تم اقفال حساب الايرادات والمصاريف في حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) سيظهر رصيد حساب ملخص الدخل دائن بقيمة 16916.650$, وهي قيمة الارباح التي تم استخراجها عند اعداد قائمة الدخل كالتالي:
| منه | له | ||
|---|---|---|---|
| 2083.350 | ح/م.الايجار | 20300 | ح/الايرادات |
| 500 | ح/الرواتب والاجور | ||
| 300 | ح/مصروف الانترنت | ||
| 250 | ح/مصروف الكهرباء | ||
| 250 | ح/م.دعاية واعلان | ||
| 16916.650 | رصيد دائن | ||
| 20300 | 20300 | ||
ثالثا: اعداد قائمة التغيرات في حقوق الملكية :
| المبلغ | البيان |
|---|---|
| 10000 | راس المال في بداية الفترة |
| (500) | (-) المسحوبات الشخصية |
| 16916.650 | (+) صافي الدخل (ربح) |
| 26416.650 | صافي حقوق الملكية (راس المال في نهاية الفترة) |
رابعا: اقفال حساب ملخص الدخل وحساب المسحوبات الشخصية:
بعد ذلك يتم اقفال حساب ملخص الدخل وحساب المسحوبات الشخصية(حسابات مؤقتة) باحد حسابات حقوق الملكية الدائمة (راس المال او حساب جاري صاحب الشركة او في حساب الارباح المحتجزة)ونحن هنا سوف نقوم باقفالهم في حساب جاري صاحب الشركة للحفاظ على ثبات حساب راس المال في اول الفترة كما هو في العقد التاسيسي للشركة كالتالي:
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 16916.650 | من ح/الارباح والخسائر(ملخص الدخل) | |
| 16916.650 | الى ح/جاري صاحب الشركة | |
| اقفال حساب ملخص الدخل في حساب جاري صاحب الشركة |
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| 500 | من ح/جاري صاحب الشركة | |
| 500 | الى ح/المسحوبات الشخصية | |
| اقفال حساب المسحوبات الشخصية في حساب جاري صاحب الشركة |
خامسا: اعداد قائمة المركز المالي:
| المبلغ الكلي | المبلغ الجزئي | البيان |
|---|---|---|
| الاصول | ||
| الاصول المتداولة | ||
| 14700 | الصندوق | |
| 7650 | البنك | |
| 22350 | مجموع الاصول المتداولة | |
| الاصول الثابتة | ||
| 5000 | الاثاث | |
| 5000 | مجموع الاصول الثابتة | |
| ارصدة مدينة اخرى | ||
| 416.650 | مصروف ايجار مدفوعة مقدما | |
| 300 | ايرادات مستحقة | |
| 716.650 | مجموع الارصدة المدينة الاخرى | |
| 28066.650 | مجموع الاصول | |
| الالتزامات وحقوق الملكية | ||
| الالتزامات قصيرة الاجل | ||
| 1500 | دائنون | |
| 1500 | مجموع الالتزامات قصيرة الاجل | |
| ارصدة دائنة اخرى | ||
| 150 | مصروف كهرباء مستحق | |
| 150 | مجموع الارصدة الدائنة الاخرى | |
| حقوق الملكية | ||
| 10000 | راس المال | |
| 16416.650 | جاري صاحب المنشأة | |
| 26416.650 | صافي حقوق الملكية | |
| 28066.650 | مجموع الالتزامات وحقوق الملكية |